Исполнительный директор по аудиту - Chief audit executive

В исполнительный директор по аудиту (CAE), директор по аудиту, директор внутреннего аудита, генеральный аудитор, или же контролер Общее независимая корпорация высокого уровня исполнительный с общей ответственностью за внутренняя ревизия.

Публично торгуемых корпорации обычно имеют внутренняя ревизия[1] отдела, возглавляемого главным аудитором («CAE»), который функционально подчиняется комитет по аудиту из совет директоров с административной подотчетностью Директор компании.

Профессия не регулируется, хотя есть ряд Международный стандарт установочные органы, примером которых является Институт внутренних аудиторов («IIA»). IIA установил Стандарты профессиональной практики внутреннего аудита.[2] и насчитывает более 150 000 членов, представляющих 165 стран, в том числе около 65 000 Сертифицированные внутренние аудиторы.[3]

CAE по сути является независимой функцией; в противном случае он может выйти из строя и иметь низкое качество[нужна цитата ] (но есть много степеней независимости и эффективности). Функция CAE существует только для того, чтобы составлять третий уровень контроля в организации, который должен быть независимым от контроля первого уровня (уровень первого уровня принадлежит руководству организации, которое в первую очередь отвечает за действия в соответствии с правилами организации) и последовательно второго уровня (которые являются вспомогательными подразделениями, т. е. юридическими, HR, отделом управления рисками, финансовым контролем и т. д.). Эффективная независимость является результатом как позиции CAE, так и прерогатив / гарантий, предоставленных организацией или предоставленных руководителями организации (например, советом директоров или комитетом по аудиту).[нужна цитата ]

Поскольку CAE понимает риски и средства контроля, стратегию компании и нормативную среду, CAE может взять на себя дополнительные организационные обязанности помимо традиционного внутреннего аудита.[4]

Независимое отношение

CAE должен быть независимым при выполнении своих обязанностей, чтобы он мог выполнять свою работу свободно, не допуская вмешательства, и как можно более объективно. Независимость позволяет ему / ей выносить беспристрастные и непредвзятые суждения, которые необходимы для надлежащей оценки управления и контроля. Это также позволяет ему / ей беспристрастно рассматривать финансовые действия, процедуры и решения. Это может иметь значение при обеспечении объективной уверенности в отношении системы внутреннего контроля.

Организационная независимость

Чтобы эффективно выполнять свою роль, CAE требуют организационная независимость из управление, чтобы разрешить неограниченное оценка из управление деятельность и персонал. Это можно проанализировать в следующих пунктах:

Все перечисленные ниже элементы должны быть предоставлены CAE в основных правилах организации или указаны в устав аудита одобрено комитет по аудиту и обнародованы в организации (IIA Стандарт 1110 «Организационная независимость» и стандарт 1000C1).

Независимая функция: конфликт интересов недопустим

Хотя CAE формально может быть частью структура управления организации (среди «руководители ”), Он / она не участвует в процессе принятия управленческих решений и не принимает на себя никакой ответственности при выполнении деятельности компании.

CAE могут посоветовать руководству (должны, когда согласие, управление рисками, внутреннего контроля...) и совет директоров (или похожие надзор body) о том, как лучше выполнять свои обязанности. Но он / она остается независимым от деятельности, которую наблюдает или проверяет.

Иерархическая независимость

Основным заказчиком деятельности внутреннего аудита является лицо, которому поручено надзор деятельности менеджмента. Обычно это комитет по аудиту, подкомитет совет директоров. Чтобы обеспечить иерархическую независимость, большинство руководителей аудита подчиняются председатель комитета по аудиту о выполнении им своих обязанностей.

Определение (и регулярный пересмотр) объема функции должно быть согласовано между CAE и комитет по аудиту. Ежегодная План работы, который из практических соображений должен обсуждаться с проверяемыми, подлежит утверждению единственной комитет по аудиту, совет директоров или другой соответствующий регулирующий орган (Стандарт IIA 1110 «Организационная независимость»).

Внутренние правила и практика дирекции внутреннего аудита (руководство по аудиту ) являются обязанностью CAE.

Независимый статус

Независимость CAE при выполнении своих обязанностей должна быть гарантирована правилами о персонале. В комитет по аудиту должен иметь подошву компетентность для окончательного решения о назначении и увольнение CAE », а также за его вознаграждение, оценку деятельности и карьера продвижение.

CAE несет ответственность дисциплинарная мера но только с согласия комитет по аудиту. Это может произойти, если он / она небрежно выполняет свои обязанности.

Право на независимое общение

CAE подчиняется непосредственно комитет по аудиту и доска. Должен быть отчет CAE на каждый очередной комитет по аудиту собрания и, если это будет сочтено необходимым, правления. Такие отчеты следует направлять непосредственно председателю комитет по аудиту с параллельным копированием в генеральный директор.

Тем не менее, CAE при выполнении своей повседневной работы общается и поддерживает связь с генеральный директор и персонал организации.

Независимое бюджетирование

Хотя CAE и внутренние аудиторы оплачиваются компанией, человеческие ресурсы бюджет управление внутреннего аудита, в частности, должны быть защищены от вмешательства со стороны проверяемой организации. Типичный риск заключается в том, что бюджет аудита подлежит утверждению директор по персоналу а ГД является источником потенциального вмешательства или дружеского давления с целью самоограничения критического выражения независимой точки зрения CAE. Обращение к правлению, даже специально предусмотренное как часть право общения CAE, часто неэффективен при краткосрочных ограничениях, учитывая временные ограничения бюджетный процесс. Лучшая практика заключается в том, что комитет по аудиту требуется мнение CAE по проекту бюджета CAE, задолго до обычного бюджетный процесс организации.

Доступ к информации

Информация имеет ключевое значение для организации, подготовки и проведения внутреннего аудита. Независимым аудиторам обычно предоставляется полный доступ ко всей информации, необходимой им для выполнения своих обязанностей. Разумные ограничения будут ограничиваться такими вещами, как личная информация в кадровой документации, например, информация о здоровье. Чрезмерно ограниченный доступ к информации является серьезным препятствием для независимого аудитора и указывает на то, что организация не полностью поддерживает мандат аудитора и ее приверженность рациональному управлению должна быть поставлена ​​под сомнение.

Типичные обязанности

Статус, стратегия и организация отдела внутреннего аудита

Управление, надзор за деятельностью внутреннего аудита

Убедитесь, что внутренние аудиторы имеют соответствующую профессиональную квалификацию и навыки, а также возможности для достаточного обучения и развития для поддержания и развития своей компетенции в области внутреннего аудита и получения Сертифицированный внутренний аудитор сертификация.

  • Обеспечение своевременного выполнения заданий по внутреннему аудиту.
  • Убедитесь, что отчеты о внутреннем аудите помолвки предоставляются в комитет по аудиту с минимальной задержкой.
  • Предоставлять ежегодное целостное мнение об эффективности и адекватности управление рисками, контроль, и управление процессы.

Управление качеством

CAE несет ответственность за обеспечение надлежащего помолвка предоставляется присмотр. Надзор это процесс начинается с планирования и продолжается на протяжении всего осмотр, оценка, общение и следовать за фазы помолвки.

  • Разработать и поддерживать гарантия качества и программа улучшения, которая охватывает все аспекты функции внутреннего аудита и постоянно контролирует ее эффективность.
  • В сотрудничестве с комитетом по аудиту убедитесь, что практика осмотр или другая внешняя проверка службы внутреннего аудита проводится не реже одного раза в 3 года квалифицированной независимой группой внешних проверок, и результаты этой внешней оценки сообщаются комитету по аудиту.
  • Убедитесь, что профессиональные внутренние стандарты аудита следуют (например, IIA стандарты или местные стандарты).

NB: Общепринятые стандарты аудита и Международные стандарты аудита находятся внешний аудит стандарты.

  • Не реже одного раза в год отчитываться перед комитетом по аудиту о соответствии службы внутреннего аудита требованиям профессионального внутреннего аудита стандарты.

Отчетность о критических выводах

Незамедлительно информировать Комитет по аудиту о любых рисках, контроль или же управление исполнительный директор по аудиту (CAE) сообщает о наиболее важных вопросах комитет по аудиту ежеквартально, а также о прогрессе руководства в их решении. Критические проблемы обычно имеют разумную вероятность причинения существенного финансового или репутационного ущерба компании. По особо сложным вопросам в обсуждении может участвовать ответственный руководитель. Такая отчетность имеет решающее значение для обеспечения соблюдения функции, надлежащего "тон наверху "существует в организации, и для ускорения решения таких вопросов. Выбор подходящих вопросов для внимания комитета по аудиту и их описание в надлежащем контексте требует серьезного суждения".

Результаты опроса

Разные консалтинг и общественного учета фирмы проводят исследования комитетов по аудиту, чтобы обеспечить сравнительный анализ данные.[5][6]Некоторые результаты указаны ниже:

  • 54% опрошенных членов комитета считают, что комитет по аудиту был «очень эффективным», а 38% указали «в некоторой степени эффективным».
  • Управление рисками, внутренний контроль, и бухгалтерский учет оценки и суждения были главными приоритетами в 2007 году.
  • 41% были «очень довольны» функцией внутреннего аудита, а 52% были «частично удовлетворены».
  • Две трети почувствовали главный внутренняя ревизия должность была для профессионального внутреннего аудитор, а не как «ступеньку» к другим ролям.

Смотрите также

Внешний аудит

Рекомендации

  1. ^ «Архивная копия». Архивировано из оригинал на 2014-02-21. Получено 2014-02-03.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  2. ^ «Страницы - Темы руководства». www.theiia.org. Архивировано из оригинал на 2010-07-22. Получено 2010-04-11.
  3. ^ «Институт внутренних аудиторов». www.theiia.org.
  4. ^ Христос, Маргарет; Риччи, Майкл (2015). Растущая роль CAE: обеспечение соответствия и ERM. Фонд исследований Института внутренних аудиторов. Архивировано из оригинал 7 мая 2016 г.. Получено 19 июня, 2017.
  5. ^ Обзор КПМГ в области кондиционирования воздуха 2007 г.
  6. ^ «Исследование КПМГ по АК 2008» (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) на 2008-12-07. Получено 2010-04-11.

внешняя ссылка