Закон о местных органах власти (рейтинг) 2002 г. - Local Government (Rating) Act 2002

Закон о местных органах власти (рейтинг) 2002 г.
Герб Новой Зеландии.svg
Парламент Новой Зеландии
Королевское согласие30 марта 2002 г.
Начатообычно 1 июля 2003 г.
Отменяет
Закон о рейтинговых полномочиях (1988 г.); см. схему 6, часть 1 Закона, чтобы узнать о других отменах
С поправками
2006
Соответствующее законодательство
Закон о рейтинговой оценке 1998 г.
Положение дел: Действующее законодательство

В Закон о местных органах власти (рейтинг) 2002 г. из Новая Зеландия это акт Новая Зеландия с Парламент это дает право местным органам власти взимать налоги на недвижимость с владельцев недвижимости в пределах их юрисдикции. Эти налоги на недвижимость называются тарифы. Они начисляются ежегодно и обычно выплачиваются четырьмя равными частями.

Вступление

В Новой Зеландии больше нет земельных налогов как таковых. Раньше в Новой Зеландии действовали земельные налоги - первым прямым налогом, введенным в действие в 1878 году, был земельный налог (взимаемый по ставке полпенни за фунт неулучшенной стоимости земли).[1] Но вклад земельных налогов в правительство неуклонно снижался и к 1967 году составлял всего 0,5% от общих государственных доходов. В 1982 году было замечено, что только 5% всей земли облагалось налогом (остальная часть освобождалась в соответствии с одним из увеличивающегося списка освобождений), и поэтому в 1990 году земельный налог был отменен.[2]

Вместо этого у него есть налоги на собственность, связанные с землей. Это может показаться различием в поисках смысла, и, проще говоря, налог на недвижимость более гибкий, чем земельный налог, и может применяться как к земле, так и к улучшениям на ней.[3]

В Новой Зеландии, как и в большинстве стран, жители платят подоходный налог, налог на товары и услуги и налог на имущество (а также ряд других незначительных налогов и сборов). Хотя налоги на имущество являются наименее существенными из этих трех основных форм налогообложения, они, как правило, считаются наиболее непопулярными. Они, возможно, самые «очевидные», их сложнее всего структурировать или минимизировать, и они применимы независимо от того, богат вы или бедны. Чувствуя общественное неприязнь к налогам на собственность и общее чувство отчуждения и лишения прав от налогового процесса и политического процесса, правительство Новой Зеландии приступило к серьезной переработке обоих законов, определяющих порядок управления органами местного самоуправления ( Закон о местном самоуправлении 2002 г. ) и порядок установления налога на имущество (настоящий Закон).

Цель Закона

Раздел 3 Закона определяет его цель в трех пунктах:
(а) предоставление местным органам власти гибких полномочий по установлению, оценке и взиманию ставок для финансирования деятельности местных органов власти
(b) обеспечение того, чтобы ставки устанавливались в соответствии с решениями, принимаемыми на прозрачной и консультативной основе.
(c) обеспечение процессов и информации, позволяющих плательщикам выявлять и понимать свою ответственность по ставкам.

Полномочия, предоставленные местным органам власти, действительно широки и гибки (согласно первому пункту), что приводит к ограничивающему второму пункту - ставки могут быть установлены и взиматься только после прохождения формального процесса консультаций с общественностью. Третий момент делает процесс еще более прозрачным - он требует детальной разбивки собираемых сумм по ставкам каждый год, чтобы плательщики ставок точно знали, что они финансируют.

Положения Закона

Закон устанавливает, какие типы земель могут быть оценены (т.е. облагаться налогом), полностью или частично, и какие типы земель освобождены от ставок местных органов власти. Закон устанавливает параметры того, как можно дифференцировать землю, а также типы методов и формул, которые могут использоваться для оценки ставок. Он также содержит положения административного типа о том, как рассчитываются стоимости, оцениваются и взимаются ставки, штрафы за просрочку платежа и другие особые обстоятельства.

Оцениваемая земля

Закон гласит, что вся земля, если не оговорено иное, подлежит налогообложению.

В Приложении 1 к Закону определяется 25 категорий земель, которые не подлежат налогообложению, а также 3 категории земель, которые подлежат налогообложению не более чем по 50% от обычной ставки. Земля, не подлежащая налогообложению, - это в первую очередь земля, которая принадлежит национальному или местному правительству или принадлежит благотворительной организации и доступна для населения, а также некоторые категории земель маори.

Земля, не облагаемая налогом на 50%, является землей, принадлежащей или используемой сельскохозяйственными и пасторальными обществами в качестве демонстрационных площадок, спортивных площадок (но не беговых дорожек для лошадей или борзых) и / или землей, принадлежащих или используемых какой-либо группой для любой отрасли искусства.

За землю, не облагаемую налогом, по-прежнему взимается плата за водоснабжение, удаление сточных вод и / или сбор мусора.

Тарифицируемые единицы и SUIP

Понимание того, что составляет одну рейтинговую единицу, важно, когда на каждую рейтинговую единицу накладываются такие ставки, как Единая годовая общая ставка (см. Ниже). Концепция рейтинговой единицы определена в Законе о рейтинговой оценке 1998 года.

Как правило, каждое отдельное свидетельство о звании считается отдельной единицей рейтинга. Но если несколько свидетельств о праве собственности принадлежат одному и тому же лицу или лицам, используются совместно как единое целое и либо прилегают друг к другу (т. Е. Рядом друг с другом), либо разделены только автомобильной или железнодорожной линией или водным пространством, тогда они можно рассматривать как единую рейтинговую единицу. Так, например, у фермера, владеющего четырьмя разными титулами земли по обе стороны дороги, проходящей через середину его владений, скорее всего, его четыре титула будут считаться одной единицей рейтинга.

Вторая связанная концепция - это определение количества отдельно используемых или обитаемых частей рейтинговой единицы (SUIP). Вполне возможно, что на одной рейтинговой единице может быть несколько SUIP - например, участок земли с тремя квартирами / квартирами на нем. Это становится актуальным, когда общие ставки, такие как Единые годовые общие сборы, взимаются не за единицу рейтинга, а за SUIP.

Типы ставок

Закон определяет две основные категории ставок: общие ставки и целевые ставки.

Общие ставки

Общий тип ставки обычно применяется, когда местные органы власти считают, что община в целом должна оплачивать услугу, или когда нет веских причин или причин для разделения затрат и специального финансирования. Общие ставки применяются ко всем плательщикам налогов в пределах юрисдикции местных властей.

Общая ставка может быть либо Единый годовой общий сбор который применяется в равной степени ко всем плательщикам, или ставка, основанная на стоимости, которая основана на некотором элементе стоимости собственности (либо ее неулучшенной (земельной) стоимости, ее совокупной стоимости земли и улучшений, либо ее годовой стоимости).

Ставки на основе стоимости могут быть рассчитаны либо по стандартной ставке за доллар облагаемой стоимости, либо по разным ставкам для разных категорий рейтинговых единиц. Различные категории, которые могут быть рассмотрены, перечислены в Приложении 2 к Закону.

Может применяться более одной общей ставки. Например, с плательщика налогов может взиматься UAGC в размере 200 долларов плюс дифференциальная ставка в размере 0,25% от общей стоимости собственности.

Целевые ставки

Целевые ставки иногда используются, когда определенная услуга или льгота предоставляется одним плательщикам неравномерно, а другим - нет. Целевые ставки также могут быть установлены для всех плательщиков, при этом полученные денежные средства предназначены для финансирования конкретной цели.

Примером целевой ставки может быть ставка «Центрального делового района», взимаемая с собственности в центральном деловом районе города и используемая для финансирования определенных услуг в этом районе.

Другим примером может быть плата за воду - возможно, фиксированная плата за расчетную единицу, подключенную к центральной системе водоснабжения, и / или, возможно, плата за кубический метр предоставленной воды. Соответствующим показателем может быть норма сброса сточных вод, часто рассчитываемая на основе количества унитазов или писсуаров, присутствующих в каждой оценочной единице.

Нормы водоснабжения и канализации могут иметь три связанных с ними «состояния». Если рейтинговая единица не предоставляет эту услугу, то будет применяться первое состояние (т.е. бесплатно). Если в рейтинговой единице услуга доступна, но услуга не используется, может быть применен один уровень ставки, и если услуга доступна и Если используется, то может быть применен второй более высокий уровень ставки.

Вопросы и факторы

В Законе используется запутанная терминология при описании процесса установления целевых ставок. Это помогает рассматривать его как двухэтапный процесс.

В Приложении 2 перечислен набор имеет значение - это соображения, которые определяют, какие рейтинговые единицы будут нести ответственность, а какие рейтинговые единицы не будут нести ответственность за конкретную ставку.

В Приложении 3 перечислен набор факторы - это соображения, которые определяют, как и какие суммы будут выплачиваться.

Есть девять вопросов, которые могут быть рассмотрены, например, где находится земля или как она используется. При расчете ставок можно использовать двенадцать факторов, например, площадь пола в любых зданиях на земле или ценность улучшений для единицы оценки.

30% ограничение на фиксированные ставки

Потому что они чувствуют себя регрессивный По сути, существует 30% -ный предел того, какая часть общего дохода по ставкам может быть получена за счет единых годовых общих сборов и целевых ставок, которые устанавливаются на единообразной основе, за исключением единообразных целевых ставок, применяемых для водоснабжения или удаления сточных вод. .

Расчет тарифицируемых значений

Закон требует, чтобы недвижимость оценивалась не реже одного раза в три года. В Закон о рейтинговой оценке (1998 г.) охватывает большую часть этого процесса, а Часть 2 этого Закона устанавливает требования к ведению документации для каждого органа местного самоуправления. Большинство местных органов имеют свою базу данных рейтингов, доступную онлайн, и от них требуется, чтобы она была доступна для бесплатного публичного ознакомления в их основном государственном офисе или другом подходящем месте в обычные рабочие часы.

Плательщики налогов могут оспорить точность оценки своего имущества или имеющуюся информацию об их собственности.

Установка ставок

Процесс установления ставок в Законе (статья 23) кажется обманчиво простым, т.е. устанавливается постановлением местных властей.

Эта кажущаяся простота объясняется тем, что большая часть процесса предписана в разделе 103 Закон о местном самоуправлении 2002 г.. Он требует, чтобы ставки согласовывались с Политикой доходов и финансирования в Долгосрочном плане, а для каждого года устанавливаются ставки на основе годового плана на год и соответствующего Заявления о влиянии на финансирование. Модели ставок должны быть включены в FIS, и если процесс установления ставок не соблюдается строго, взимаемые таким образом ставки могут быть не взимаемыми.

Ставки перевода и отсрочки

Закон позволяет местным властям переводить все или часть ставок рейтингового блока, если местные власти установили официальную политику, позволяющую себе это делать.

Закон позволяет местным властям откладывать все или часть ставок рейтинговой единицы, опять же, если существует существующая формальная политика, разрешающая такую ​​отсрочку. Политика может устанавливать плату, которая применяется в таких случаях, но если она применяется, она не может превышать фактических административных и финансовых затрат.

Эти типы отказов должны официально рассматриваться местными властями не реже одного раза в шесть лет.[4]

Есть также положения с проверкой дохода в соответствии с Закон о скидках (1973 г.)[5] который предоставляет субсидию домовладельцам с низким доходом, чтобы помочь им оплатить свои ставки.

Проблемы с законом

Генеральный аудитор национального правительства проверяет все годовые отчеты местных органов власти и несколько раз готовит специальные отчеты по общим вопросам и проблемам, которые возникли в результате его проверок.

По прошествии первого года действия нового Закона Генеральный аудитор сообщил в 2005 году о некоторых несоответствиях, связанных с тем, как местные власти могут изменять ставки в течение рейтингового года и как они должны обращаться с собранными излишками ставок.[6]

В 2006 году Генеральный аудитор рассмотрел конкретную политику, касающуюся отсрочки установления ставок.[7]

Официальное расследование, проведенное под председательством Дэвида Шанда и иногда называемое отчетом Шанда, но официально озаглавленное «Финансирование местного самоуправления», было проведено в 2006 году и о нем было сообщено в 2007 году.[8] В этом запросе было отмечено, что по ряду аспектов практика консультаций, планирования и подотчетности местных властей была более продвинутой, чем у центрального правительства.[9] Тем не менее, он предложил 96 конкретных рекомендаций, сгруппированных в восемь категорий для будущих улучшений.

Одна из наиболее неожиданных рекомендаций Отчета заключалась в том, что местным властям следует финансировать больше капитальных работ за счет долга, что, по их мнению, является справедливым и подходящим способом финансирования долгосрочных капитальных выплат и которое может позволить снизить текущие ставки на 10%.[9]

В целом, очень немногие из рекомендаций Отчета были выполнены.

В 2014 году Генеральный аудитор представил некоторые комментарии относительно их политики аудита и выявленных проблем, связанных с ставками местных властей. Они сообщили, что у большинства местных властей были некоторые проблемы с соблюдением рейтингов, и что они обнаружили проблемы с соблюдением всех аспектов требований Закона. Далее в отчете приводятся некоторые из выявленных проблем, которые, как правило, связаны с нарушением процедуры или пониманием требований Закона, а не с умышленным мошенничеством.[10]

Статистика

Трудно дать точные временные ряды данных по доходам от ставок из-за меняющейся природы местных властей, разовых транзакций каждый год и доминирующего / искажающего влияния Окленда. Итак, мы приводим здесь некоторые простые данные заголовков.

В период с 1993-94 по 2006-2007 годы ставки выросли на 38% в реальном выражении, то есть с поправкой на инфляцию.[11]

Отчет, подготовленный Ассоциацией местного самоуправления, показывает, что реальные ставки на семью выросли почти на 50% с 1993 по 2011 год.[12]

Департамент внутренних дел опубликовал подробный набор временных рядов и анализ того, как ставки были введены в июле 2011 года.[13]

В 2009-10 годах местные власти собрали 2,9 миллиарда долларов в виде налоговых поступлений, что составляет 53% от общей операционной выручки в 5,5 миллиарда долларов.[14]

В 2010-11 годах поступления от тарифов местных властей составили 54% от общей операционной выручки.[15] В 2011-2012 годах эта сумма увеличилась до 55% от общей операционной выручки.[16]

В соответствии с тенденцией, ставки в 2012-13 годах составили 56% от общей операционной выручки.[17] В 2013-14 году, хотя процентная выручка увеличилась на 4% по сравнению с предыдущим годом, процент от общей операционной выручки упал до 54% ​​в результате переоценки некоторых активов в Окленде.[18] В 2014-15 годах процентная выручка вернулась к «нормальным» тенденциям и составила 57% от общей выручки.[19]

Рекомендации

  1. ^ «1. - Налоги - Энциклопедия Новой Зеландии Те Ара». Teara.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  2. ^ Видеть эта запись в Википедии для краткой истории земельного налога Новой Зеландии.
  3. ^ Для более подробного обсуждения разницы см., Например, Ричард Ф. Дай и Ричард В. Ингланд, «Принципы и перспективы налогообложения стоимости земли» в книге Ричарда Ф. Дая и Ричарда В. Ингланд (ред.), Налогообложение стоимости земли: теория, доказательства и практика (Институт земельной политики Линкольна, 2009 г.) 3, 4 n 1
  4. ^ См. Раздел 102 Закон о местном самоуправлении 2002 г..
  5. ^ «Закон 1973 г. о скидках № 5 (по состоянию на 1 июля 2016 г.), содержание государственного закона - законодательство Новой Зеландии». Legislation.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  6. ^ «1.5 Осуществление Закона о местных органах управления (рейтинг) 2002 года - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. 20 декабря 2006 г.. Получено 17 марта 2017.
  7. ^ «Предисловие - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  8. ^ Шанд, п. 1
  9. ^ а б Шанд, п. 3 Сводного отчета
  10. ^ «Часть 2: Наша работа над ставками в 2012/13 году - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  11. ^ Шанд, п. 2 Сводного отчета
  12. ^ "Является ли местное правительство финансово ответственным?" (PDF). Lgnz.co.nz. п. 6. Получено 17 марта 2017.
  13. ^ «АНАЛИЗ ИНСТРУМЕНТОВ РЕЙТИНГА МЕСТНОГО ГОСУДАРСТВА И ПРОГНОЗНОЙ ДОХОДЫ» (PDF). Localcouncils.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  14. ^ «Часть 3: Финансовые тенденции в годовых отчетах местных органов власти - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. 30 июня 2010 г.. Получено 17 марта 2017.
  15. ^ «Часть 3: Финансовые тенденции в годовых отчетах местных органов власти - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  16. ^ «Часть 3: Финансовые результаты в годовых отчетах местных органов власти за 2011/12 год - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  17. ^ «Часть 3: Финансовые результаты и тенденции - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  18. ^ «Часть 2: Финансовые результаты и тенденции - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. Получено 17 марта 2017.
  19. ^ «Часть 1: Финансовые результаты - Управление Генерального аудитора Новой Зеландии». Oag.govt.nz. Получено 17 марта 2017.

Библиография

внешняя ссылка